評《科技強(qiáng)審背景下高校內(nèi)部審計效率提升研究》

　　黨的十九大報告提出要善于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段開展工作。隨著科技和社會的發(fā)展，數(shù)據(jù)的規(guī)模不斷增加，類型不斷豐富，大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨。但目前高校內(nèi)部審計工作還處在起步階段，對審計信息化的重要性和緊迫性認(rèn)識還不夠，數(shù)字化審計方式應(yīng)用還不多，大數(shù)據(jù)審計理念、方法研究和實(shí)踐還不深入，信息系統(tǒng)審計還處于探索階段。李星博士從科技強(qiáng)審的視角，對傳統(tǒng)的內(nèi)部審計理論進(jìn)行分析，找出高校內(nèi)部審計相關(guān)理論的共性個性，以提高審計效率為目標(biāo)，以系統(tǒng)科學(xué)方法為指導(dǎo)，開創(chuàng)了高校內(nèi)部審計理論研究的新格局。概述在深入研究高等學(xué)校內(nèi)部審計的理論基本范疇的基礎(chǔ)上，建立了一套創(chuàng)新且有可操作性的理論結(jié)構(gòu)。

　　一、該書的主要內(nèi)容

　　全書一共分為八章，從科技強(qiáng)審的視角下梳理基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論，通過從效率測度理論、效率差異分析理論、高等學(xué)校的內(nèi)部審計制度方面討論了如何提高審計效率的問題。又結(jié)合現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)的宏觀背景，以數(shù)據(jù)共享下高等學(xué)校內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展、信息技術(shù)對高校傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的影響，及數(shù)據(jù)挖掘?qū)Ω咝?nèi)部審計的效率的剖析研究，提出了科技強(qiáng)審背景下高等學(xué)校內(nèi)部審計發(fā)展模式的思路。

　　二、該書的主要特點(diǎn)

　　1.研究方法獨(dú)特。對內(nèi)部審計理論的研究，我國近幾年的著作不少，但采取比較研究的形式不多。該書努力應(yīng)用比較研究方法， 將其應(yīng)用到基礎(chǔ)理論和應(yīng)用理論各章。立足中國國情和優(yōu)良傳統(tǒng)，分別進(jìn)行中外比較和古今比較研究，形成了有特色的觀點(diǎn)。 2.觀點(diǎn)新穎。這部書所闡述的一個重要觀點(diǎn)是，推動提升高校內(nèi)部審計效率的根本動因是科學(xué)的利用大數(shù)據(jù)等互聯(lián)網(wǎng)信息化手段。凡是研究審計的本質(zhì)、職能與審計目標(biāo)，以及研究審計的理論結(jié)構(gòu)，都應(yīng)從這一基本觀點(diǎn)出發(fā)。該書指出，對要提高審計效率基礎(chǔ)理論的研究只有從這一點(diǎn)出發(fā)，并圍繞審計環(huán)境的變遷展開，才能體現(xiàn)出研究的科學(xué)性、系統(tǒng)性與理論關(guān)系在邏輯上的前后一致性。3.邏輯嚴(yán)密。該書通過比較研究，揭示了審計理論結(jié)構(gòu)問題的歷史發(fā)展邏輯關(guān)系的一致性與一貫性，以及科學(xué)關(guān)系延續(xù)與遞演的系統(tǒng)性。作者認(rèn)為，高校內(nèi)部審計效率提升的基礎(chǔ)理論體系是一個整體，其各個構(gòu)成部分，既相互關(guān)聯(lián)，而又交相制約，通過交叉形式的比較研究，有利于內(nèi)部審計理論的改革與創(chuàng)新。4.理論結(jié)合實(shí)踐。這部書最突出的一個特點(diǎn)，便是突出“科技強(qiáng)審”，然后提出內(nèi)部審計的新的解釋框架，最終把內(nèi)部審計、國家審計的認(rèn)證、監(jiān)督和評價統(tǒng)一起來進(jìn)行比較研究，進(jìn)而把財務(wù)審計、風(fēng)險評估審計與績效審計從職能方面關(guān)聯(lián)起來進(jìn)行比較研究。5.立足國情。最值得稱道的是，作者立足于中國高校情展開研究。既有獨(dú)立的立場與鮮明的觀點(diǎn)，也有切實(shí)的比較研究基礎(chǔ)，并做到了首尾一貫與前后一致。再如書中在比較美國、英國、德國、日本等國內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上，提出以系統(tǒng)理論為指導(dǎo)，以職能為紐帶，從我國實(shí)際出發(fā)，構(gòu)建了以“審計數(shù)據(jù)分析 +云平臺 + 大數(shù)據(jù)挖掘 ”為特征的內(nèi)部審計模式。推進(jìn)高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)，有效發(fā)揮內(nèi)部審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

　　三、不足

　　內(nèi)部審計理論形成的時間尚短，許多理論與應(yīng)用尚在探索之中，這給審計科學(xué)研究帶來一定難度，加之高校內(nèi)部審計研究問題涉及因素較多，各要素之間的關(guān)系也較為復(fù)雜，在某些方面的論述和分析難免會有所遺漏和偏頗。但是，作為一部提升內(nèi)部審計效率進(jìn)行系統(tǒng)比較研究的創(chuàng)新力作，值得一讀。

　　(中央財經(jīng)大學(xué) 丁會仁)